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更新:2018-09-19 14:48:28文/三水老师 来源:网络整理 发布:2018-09-19

时时彩怎么赚10%的方法 www.skizi.net 增值税纳税人的划分(一般纳税人、小规模纳税人)

2018年最新增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别表格

(一)二类纳税人的区别

纳税人一般纳税人小规模纳税人
发票使用可以自行开具增值税专用发票

普通发票

可以自行开具普通发票

可以申请税务机关代开增值税专用发票

核算方式购进扣税法

应纳税额=销项税额-进项税额

(特殊情况下简易征收)

简易征收法

应纳税额=销售额×征收率

进项税额符合条件可以抵扣进项不能抵扣进项

(二)分类依据

(1)年应税销售额:连续12个月的累计销售额,包括申报金额、稽查查补、纳税评估调整、税务代开发票和免税销售额。

(2)核算水平:是否能准确提供税务资料?! ?/p>

(三)具体分类标准

纳税人类型小规模一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人(工业企业)年应税销售额≤50万年应税销售额>50万
2.其他纳税人(商业企业)年应税销售额≤80万元年应税销售额>80万
3. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

(指除个体工商户之外的个人)

按小规模纳税人纳税——
4. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

(旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,属于不经常发生增值税应税行为)

可选择按小规?;蛞话隳伤叭四伤?/td>
5.加油站一律为一般纳税人
6.营改增纳税人年应税服务销售额≤500万元年应税服务销售额>500万元

(四)不办理一般纳税人资格认定的情况

(1)个体工商户以外的其他个人。

(2)选择按小规模纳税人纳税的非企业单位。

(3)选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

【提示】其他满足条件的纳税人,应当办理一般纳税人的认定。否则按一般纳税人计算销项,但不得抵扣进项。

(五)一般纳税人纳税辅导期管理

适用范围1. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业(3个月)

“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。


2.具有下列情形之一的一般纳税人:(6个月)

(1)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;

(2)骗取出口退税的;

(3)虚开增值税扣税凭证的;

(4)国家税务总局规定的其他情形。

辅导期限小型商贸批发企业:3个月;

其他:6个月。

期间处理特点1.设置 “应交税费——待抵扣进项税额”科目,稽查比对无误后转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。

2.专用发票限额限量领购。(10万元,25份)

3.增购发票的需预缴已开具专用发票销售额3%的税款,否则不予发售。结束辅导期后,增购预缴增值税有余额的,应在辅导期结束后的第一个月内,一次性退还。

(六)身份转换

小规模纳税人满足条件后可以被认定为一般纳税人,但认定为一般纳税人后不得再转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。

【例题·多选题】(2012年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有(?。?。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开票销售额



『正确答案』BCDE

『答案解析』年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【例题·多选题】(2011年)下列纳税人,其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准,可以不申请一般纳税人认定的有(?。?。

A.个体工商户

B.事业单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.销售增值税免税产品的企业

E.行政单位



『正确答案』BCE

『答案解析』非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税。

【例题·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全,2009年营业额120万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税(?。┩蛟?。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40



『正确答案』D

『答案解析』纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)

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